Информация по НДС для плательщиков УСН

С 01.01.2025 года в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее УСН), становятся также плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных налогоплательщиков сумма доходов,  не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Если доходы организации или индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, превысили 60 млн. руб. в год, то таких налогоплательщиков законодатель обязал уплачивать налог на добавленную стоимость.

В этом случае налогоплательщик вправе выбирать, как платить НДС:

• в общепринятом порядке — ставка 20% или 10% и право на вычеты входного НДС;
• альтернативным способом — пониженные ставки (5% или 7%), но без права на вычеты НДС.

Таким образом, с 01.01.2025 года всем плательщикам УСН необходимо:

• выставлять счета-фактуры, вести журнал их учета;
• вести Книгу продаж (всем налогоплательщикам) и Книгу покупок (эта обязанность не для всех). Книги покупок и продаж ведутся в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137) ;
• сдавать налоговые декларации по НДС.

С 01.01.2025 всем плательщикам УСН необходимо выставлять счета-фактуры. При этом, вариантов заполнения этого документа будет два:

1. Счет-фактура с пометкой «Без НДС». Так нужно заполнять счет-фактуру, если налогоплательщик подпадает под предусмотренное ст. 145 НК РФ освобождение от НДС (то есть, если доходы не превышают 60 млн руб. в год).
2. Счет-фактура с НДС. Составляется, если налогоплательщик платит НДС по пониженным (5% и 7%) или обычным (10% и 20%) ставкам.

Книгу продаж ведут все плательщики НДС, в том числе, и те, кто освобожден от исполнения обязанности в соответствии со ст. 145 НК РФ. В Книге продаж нужно регистрировать:

• счета-фактуры с НДС независимо от применяемой ставки;
• счета-фактуры без НДС.

Книга покупок ведется в целях получения налоговых вычетов по НДС. Поэтому при УСН вести Книгу покупок потребуется только в том случае, если выбран вариант с традиционным НДС: ставками 10% и 20% и вычетами.

Сдавать налоговую декларацию по НДС при УСН не нужно, пока действует право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.